2026 год принес тектонические изменения в систему налогообложения для строительных организаций, работающих на упрощенке. Если раньше подрядчики на УСН были освобождены от уплаты НДС, то с 1 января 2026 года ситуация кардинально изменилась. Теперь большинство упрощенцев признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, а привычные подходы к составлению смет и закрытию актов выполненных работ требуют полной перезагрузки.
В этой статье мы разберем, как правильно составить смету для подрядчика на УСН в 2026 году, что такое компенсация НДС, какие ставки налога существуют и как не ошибиться в расчетах на конкретном примере.
1. Что изменилось с 2026 года: новые правила игры
С 1 января 2026 года вступили в силу существенные поправки в Налоговый кодекс РФ (Федеральный закон от 28.11.2025 № 495-ФЗ), которые затронули всех налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения .
Ключевые изменения:

1. Повышение ставки НДС. Стандартная ставка налога выросла с 20% до 22% .
2. Снижение порога для освобождения от НДС. Лимит годовой выручки, дающий право не платить НДС, снижен с 60 млн до 20 млн рублей .
3. Введение льготных ставок для УСН. Для упрощенцев с определенным уровнем дохода предусмотрены пониженные ставки НДС — 5% и 7%, но без права на вычет входного налога .
4. Новый порядок учета в сметах. Минстрой и ФНС выпустили разъяснения о том, как теперь начислять НДС в сметной документации и актах выполненных работ .

Эти изменения напрямую влияют на формирование сметы, расчет начальной максимальной цены контракта (НМЦК) и порядок взаиморасчетов с заказчиком.
2. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году
Прежде чем составлять смету, подрядчик должен определить свой статус плательщика НДС. От этого зависит, какие строки и по каким формулам включать в документацию.
2.1. Освобождение от НДС
Подрядчик на УСН не платит НДС в 2026 году, если его доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей . Освобождение предоставляется автоматически, уведомлять налоговую не нужно.
Важно: Даже при освобождении от НДС подрядчик обязан:

• выступить налоговым агентом в случаях, предусмотренных НК РФ;
• уплатить НДС при ввозе товаров из-за границы .

2.2. Льготные ставки НДС (5% или 7%) без права вычета
Подрядчик обязан платить НДС по льготным ставкам, если его доходы за предыдущий год находятся в следующих диапазонах :

Особенности применения льготных ставок:

• Права на вычет «входного» НДС (уплаченного поставщикам) нет .
• Выбранную ставку нужно применять 12 кварталов подряд (3 года) .
• В первый год применения (2026) можно один раз отказаться от льготной ставки и перейти на стандартную .

2.3. Стандартные ставки НДС (10% или 22%) с правом вычета
Если доходы подрядчика превышают 490,5 млн рублей в 2026 году, он применяет стандартные ставки НДС :

• 22% — основная ставка для большинства операций;
• 10% — для товаров из специального перечня (продовольствие, детские товары, медицинские изделия).

При этом подрядчик имеет право на вычет «входного» НДС — может уменьшить налог к уплате на сумму налога, предъявленного поставщиками .
3. Как составить смету для подрядчика на УСН в 2026 году
Сметное дело в 2026 году требует особого внимания к двум ключевым моментам: компенсации НДС (для подрядчиков без права вычета) и правильному начислению НДС в конце сметы.
3.1. Компенсация НДС при УСН: что это и зачем она нужна
Подрядчики на УСН, которые освобождены от НДС или применяют льготные ставки 5% или 7%, не могут принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам при закупке материалов. Однако этот «входной» НДС (22%) фактически заложен в стоимость приобретаемых ресурсов .
Согласно Методике определения сметной стоимости (Приказ Минстроя № 421/пр), в смете для таких подрядчиков за итогом прямых затрат добавляется отдельная строка — «Компенсация НДС при УСН» . Это не налог, а возмещение расходов подрядчика на оплату НДС поставщикам.
Формула расчета компенсации НДС :
(МАТ + ОБ + ЭМ - ЗПМ + НР × 0,1712 + СП × 0,15) × 22/122
Где:

• МАТ — стоимость материалов;
• ОБ — стоимость оборудования;
• ЭМ — эксплуатация машин и механизмов;
• ЗПМ — заработная плата машинистов (исключается);
• НР — накладные расходы;
• СП — сметная прибыль;
• 0,1712 и 0,15 — коэффициенты, определяющие долю материалов в составе НР и СП;
• 22/122 — расчетная ставка НДС (22% от стоимости с НДС).

3.2. Порядок начисления НДС в смете
В зависимости от статуса подрядчика и вида контракта, начисление НДС в смете может выглядеть по-разному.
Вариант 1. Подрядчик освобожден от НДС (доход < 20 млн руб.)
В конце сметы добавляется только строка компенсации НДС. Сам НДС не начисляется, так как подрядчик не является его плательщиком .
Вариант 2. Подрядчик на льготных ставках (5% или 7%)
Структура сметы:

1. Все работы и материалы — в ценах без НДС.
2. Строка «Компенсация НДС при УСН» (рассчитывается по формуле выше).
3. ИТОГО с компенсацией — база для начисления НДС.
4. НДС по ставке 5% или 7% — начисляется на «Итого с компенсацией» .

Важно: При льготных ставках счет-фактура выставляется, и НДС уплачивается в бюджет. При этом вычет «входного» НДС не применяется .
Вариант 3. Подрядчик на стандартных ставках (22% или 10%)
Структура сметы:

1. Все работы и материалы — в ценах с НДС или с выделением НДС.
2. Строка «Компенсация НДС» не добавляется (она уже включена в стоимость материалов).
3. В конце сметы начисляется НДС по ставке 22% (или 10%) от итога, и эта сумма подлежит уплате в бюджет .

4. Пример составления сметы для подрядчика на УСН (льготная ставка 5%)
Для наглядности рассмотрим пример составления локальной сметы на отделочные работы. Исходные данные:

• Подрядчик на УСН, применяет льготную ставку НДС 5% (доход за предыдущий год от 20 до 250 млн руб.);
• Объект: офисное помещение;
• Стоимость материалов и работ (в ценах без НДС) — 800 000 руб.

Этап 1. Определение прямых затрат

Этап 2. Расчет компенсации НДС
Подставляем значения в формулу :

1. База для компенсации =

• МАТ (450 000)
• ЭМ без ЗПМ (50 000 — 10 000 = 40 000)
• НР × 0,1712 (90 000 × 0,1712 = 15 408)
• СП × 0,15 (30 000 × 0,15 = 4 500)

1. Итого база = 450 000 + 40 000 + 15 408 + 4 500 = 509 908 руб.
2. Компенсация НДС = 509 908 × 22/122 = 91 970 руб.

Этап 3. Начисление НДС по льготной ставке
Сумма с компенсацией: 800 000 + 91 970 = 891 970 руб.
НДС 5%: 891 970 × 5% = 44 599 руб.
Этап 4. Итоговая смета

5. Особенности для государственных и коммерческих закупок
При составлении сметы для участия в тендерах по 44-ФЗ или 223-ФЗ нужно учитывать дополнительные нюансы.
5.1. Для новых контрактов (заключенных с 2026 года)
В смете-расчете НМЦК НДС указывается в соответствии с налоговым режимом, который планирует применять победитель. Если в аукционной документации не указано иное, заказчик обязан учесть все налоговые обязательства подрядчика .
5.2. Для длящихся контрактов (заключенных до 2026 года)
По разъяснениям ФНС (письмо от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@), по договорам, заключенным до 01.01.2026, применяется следующий порядок :

• Авансы, полученные до 2026 года: НДС с них не уплачивается.
• Отгрузка в 2026 году по старым договорам: если цена договора не изменялась и покупатель не согласен доплатить НДС, то НДС исчисляется с применением расчетных ставок:
• 22/122 для стандартной ставки;
• 5/105 или 7/107 для льготных ставок.

Пример: Договор заключен в 2025 году на сумму 100 000 руб. без НДС. Подрядчик в 2026 году применяет льготную ставку 5%. Покупатель отказывается доплачивать НДС. Тогда:
НДС к уплате = 100 000 × 5/105 = 4 761,90 руб.
Доход подрядчика уменьшается на эту сумму .
6. Типичные ошибки при составлении сметы на УСН в 2026 году
Чтобы избежать претензий со стороны заказчика и налоговой, проверьте смету на наличие этих ошибок:

1. Отсутствие компенсации НДС. Для подрядчиков на УСН без права вычета (освобожденные и льготные ставки) компенсация НДС — обязательная строка. Без нее подрядчик теряет до 22% от стоимости материалов .
2. Неверный порядок начисления. Важно соблюдать очередность: сначала компенсация, потом НДС. Уровни начисления в программах (например, ГРАНД-Смета) должны быть установлены правильно: для компенсации — уровень 1, для НДС — уровень 2 .
3. Применение вычета при льготных ставках. Подрядчики на 5% или 7% не имеют права на вычет «входного» НДС. Включение вычета в расчет приведет к занижению налоговых обязательств и штрафам .
4. Игнорирование пороговых значений. Если в течение года доход подрядчика превысит установленный лимит (например, 20 млн руб. для освобожденных), обязанность по уплате НДС возникает с 1-го числа следующего месяца. Это нужно отслеживать и корректировать сметы .

7. Программное обеспечение и нормативная база
Для корректного составления смет на УСН в 2026 году рекомендуется использовать актуальные версии сметных программ:

• ГРАНД-Смета (версия 2025 и выше) — в программу уже добавлены новые формулы и разъяснения по НДС ;
• 1С:Смета — также обновлена с учетом изменений 2026 года.

Основные нормативные документы:

• Приказ Минстроя № 421/пр от 04.08.2020 (Методика определения сметной стоимости) ;
• Письмо Минстроя № НЗ-6292/10 от 06.10.2003 (формула компенсации, актуализированная под ставку 22%) ;
• Письмо Минстроя № 80914-АГ/09 от 25.12.2025 (о применении ставки 22% с 2026 года) ;
• Письмо ФНС № СД-4-3/11836@ от 30.12.2025 (Методические рекомендации по НДС для УСН 2026) .

Заключение
Смета на УСН в 2026 году — это принципиально новый документ, требующий учета не только строительных объемов и рыночных цен, но и сложных налоговых механизмов. Введение НДС для упрощенцев, появление льготных ставок и необходимость расчета компенсации «входного» налога существенно изменили подход к ценообразованию в строительстве.
Чтобы ваша смета была корректной и защищала интересы как подрядчика, так и заказчика:

• Определите свой статус плательщика НДС на текущий год;
• Используйте актуальные формулы расчета компенсации и НДС;
• Проверяйте правильность уровней начисления в сметных программах;
• Внимательно прописывайте условия в договорах, особенно по длящимся контрактам.